Naar de praktijkhandreiking

De BOR en DSR zijn belastingregelingen voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen aan de volgende generatie. Het kabinet vindt het belangrijk om deze regelingen te behouden, maar wil ze ook toekomstbestendiger maken. Het gaat om de volgende 3 maatregelen: Ten eerste wordt de toegang tot de BOR en DSR beperkt tot gewone aandelen met een minimaal belang van 5%. Ten tweede wordt onbedoeld gebruik van de BOR via rollatorinvesteringen en dubbel-BOR tegengegaan. Ten derde wordt de bezits- en voortzettingseis in de BOR versoepeld. Eenvoudiger, robuuster en tegengaan oneigenlijk gebruik Op dit moment kan iedereen met een aanmerkelijk belang gebruik maken van de BOR, ongeacht hoe klein dit pakket is. Maar bij een klein aanmerkelijk belang is eerder sprake van beleggen dan van ondernemen. Daarom stelt het kabinet voor om per 2026 de toegang tot de BOR en de DSR te beperken tot gewone aandelen met een minimaal belang van 5% van het geplaatste kapitaal. Daarnaast is gebleken dat de BOR in de huidige vorm wordt gebruikt op een manier waarvoor de BOR niet is bedoeld. Dit gebeurt door zogeheten rollatorinvesteringen en dubbel-BOR. Bij rollatorinvesteringen koopt een ouder familielid voor een groot bedrag een bedrijf met als voornaamste doel besparing van de erfbelasting door de beoogde erfgenaam. Er is dan geen sprake van daadwerkelijke bedrijfsopvolging. Het kabinet stelt daarom voor om de minimumbezitstermijn van momenteel 1 jaar bij overlijden en 5 jaar bij schenking te verlengen. Dit geldt voor erflaters en schenkers (ruim) boven de AOW-gerechtigde leeftijd. Bij de dubbel-BOR schenken ouders bijvoorbeeld hun bedrijf aan hun kind, kopen dit vervolgens terug waarna ze dit wederom via de BOR schenken aan het kind. Omdat er ook andere varianten van dubbel-BOR mogelijk zijn, stelt het kabinet een antimisbruikbepaling voor. Deze is van toepassing voor alle situaties dat iemand een onderneming verkoopt en later weer met toepassing van de BOR erft of geschonken krijgt. Versoepelingen De 3e maatregel neemt knelpunten voor ondernemers weg door versoepeling van de bezits- en voortzettingseis. Zo wordt het makkelijker gemaakt om te herstructureren in de bezitsperiode en in de voortzettingsperiode. Als de juridische vorm van de onderneming verandert (verandering van de structuur of verandering van de rechtsvorm) hoeft dit geen belemmering te zijn voor de BOR. Daarnaast wordt ook de minimum voortzettingstermijn verkort per 1 januari 2025, van 5 naar 3 jaar. Internetconsultatie Voordat het wetsvoorstel verder gaat in de politieke besluitvorming hecht het kabinet veel waarde aan de inbreng van belanghebbenden en andere betrokkenen op dit voorstel. Om deze reden start er op 19 april een internetconsultatie die loopt tot en met 19 mei 2024. Belanghebbenden en andere betrokkenen kunnen hier hun mening, advies of opmerkingen kwijt.

Ook ontvangen we signalen dat dáár waar het in het begin van de coronaperiode nog lastig was om de balans tussen werk en privé goed te houden, deze door velen inmiddels wel gevonden is. Daarnaast blijkt het slim inzetten van hybride werken bij te dragen aan duurzame inzetbaarheid van collega’s. Geef mensen verantwoordelijkheid, houd als werkgever vinger aan de pols, wees transparant en zorg ervoor dat u elkaar minstens ééns per week fysiek ontmoet. Dat kan al heel praktisch en informeel tijdens een lunch, een kop koffie of een teammeeting. Zolang u het échte contact maar vasthoudt. Zorg er ook voor dat de basis op orde is, door een goede werkplek te faciliteren bij mensen thuis. Dat is wat we u graag vanuit SRA meegeven. Ook geven we twee kantoren het woord die vanuit hun eigen praktijk meer informatie delen. Wie weet zit er nét dat ene idee voor jullie tussen.  Activiteitgericht werken loont Nina van der Schoot, marketing & communicatieadviseur bij Wesselman Accountants | Adviseurs vertelt: ‘Binnen onze kantoren in Helmond en Eindhoven hebben we ervoor gekozen om activiteitgericht te werken. Dit betekent dat niemand meer een vaste werkplek heeft. U kijkt vooral naar de activiteit die u uit gaat voeren. Zo zijn er stiltezones waar u geconcentreerd kunt werken, vergaderplekken waar u samen zaken af kunt stemmen en plekken waar u kunt bellen met klanten of collega’s. Dit bevordert niet alleen de productiviteit, het vermindert ook de hiërarchie. Want de stagiair zit op deze manier immers naast de vennoot, afhankelijk van de uit te voeren activiteit van die dag of dat moment. Verder ondersteunen ook wij het thuiswerken met een laptop, telefoon etc. Overigens hanteren we de 40/60 regel als de maximale verhouding tussen thuis of op kantoor werken. Uiteraard afhankelijk van je rol. Verder, en dat is écht een aanrader voor andere kantoren, is het prima dat je een keer eerder stopt als je merkt dat de energie op is. Je kunt het op een later moment, bijvoorbeeld na een frisse wandeling, weer oppakken. Dat werkt heel goed. Als mensen vertrouwen krijgen, zullen ze het niet snel beschamen is onze ervaring.’ In overleg is er veel mogelijk Tilda de Vries, Senior Corporate Recruiter bij accountantskantoor de Jong & Laan vult aan: ‘Wij hebben in totaal 24 vestigingen en bij ons wordt er zowel op kantoor als thuis gewerkt. Dat is per persoon verschillend. De één wil na de coronaperiode liever niet meer thuiswerken, de ander zegt juist door de coronatijd gewend te zijn geraakt aan de stilte waarin men zich goed kan concentreren. Eigenlijk kan alles wel bij ons, we zijn erg van de onderlinge afstemming. Persoonlijk vind ik de vrijheid die ons geboden wordt heel prettig. Dat kenmerkt meteen ook wel de flexibiliteit, zelfstandigheid en samenwerking binnen onze organisatie. Omdat we multidisciplinair werken is het overigens wel prettig dat je regelmatig contact op kantoor hebt. Dit draagt bij aan een goede onderlinge werksfeer en verbondenheid. Verder faciliteren we ook een werkplek thuis, zoals een bureau en/of stoel, schermen etc. Het is immers belangrijk dat je ook thuis vanuit de juiste houding goed kunt werken. Flexibel werken is bij ons niet alleen goed thuis kunnen werken, maar ook de regie hebben over het indelen van je eigen werktijden.’ Het draait allemaal om communicatie Uiteindelijk gaat het, althans zo zien wij dat vanuit SRA, vooral over communicatie. Over verwachtingen bijvoorbeeld. De één wordt nu eenmaal snel afgeleid in een drukke kantoortuin, terwijl de ander juist thuis heel moe wordt van de stilte. Ga het gesprek met elkaar aan en beluister elkaars beweegredenen. Stel goede richtlijnen op, wees duidelijk en sta open voor feedback op uw beleid. Dan komt het allemaal dik voor elkaar.  Download ons gratis whitepaper Wilt u meer advies over hybride werken? Of nu eindelijk dat thuiswerkbeleid eens goed bij de kop pakken? Neem dan contact met ons op. We ondersteunen graag met actuele kennis en praktische producten. Heeft u bijvoorbeeld ons whitepaper over het vinden, boeien en binden van personeel al gezien?

Ontwikkeling ICT-budget Gemiddeld lag het ICT-budget bij de deelnemende kantoren aan het IT-kostenonderzoek voor 2022 7,7% per kantoor hoger dan voor 2021. Deze toename wordt voornamelijk veroorzaakt door een stijging van 17,9% van de ICT-uitgaven bij de grote kantoren; bij hen is het budget significant verhoogd. Software, infrastructuur en IT-personeel Als gekeken wordt naar een onderverdeling in ICT-uitgaven naar software, infrastructuur en IT-personeel, dan gaven alle deelnemende kantoren in 2022 ongeveer evenredig veel uit aan de verschillende ICT-kosten. De kleine kantoren geven verhoudingsgewijs iets meer uit aan infrastructuur dan aan IT-personeel ten opzichte van hun collega’s. Uit het IT-kostenonderzoek blijkt dat kantoren met minder dan 25 fte niet of nauwelijks beschikken over een (parttime) IT-medewerker en dit hebben uitbesteed. Deelnemer 2022 IT-kostenonderzoek: ”Wij doen ook in 2023 weer mee aan het IT-kostenonderzoek om grip te krijgen op onze ICT-uitgaven en voor het juiste gevoel: liggen onze ICT-uitgaven nog in lijn met de benchmark?” Grip op uw ICT-kosten? Wilt u ook weten hoeveel u uitgeeft aan ICT en hoe dit zich verhoudt tot vergelijkbare kantoren? Doe dan mee aan het IT-kostenonderzoek 2023. U krijgt inzicht in uw eigen ICT-uitgaven en met de benchmarkcijfers weet u waar u staat. Het onderzoek biedt aanknopingspunten om uw huidige contracten weer eens grondig onder de loep te nemen en waar mogelijk bij te schaven of het gesprek aan te gaan met uw leverancier of uw klant. Wilt u juist nieuwe software? Dan kunt u uw offertes ook eens tegen het licht houden op basis van de data uit het onderzoek. Tevens kunt u de resultaten gebruiken voor het maken van een (nieuwe) IT-businesscase. Meer informatie? Kijk hier voor meer informatie over het IT-kostenonderzoek. U kunt ook contact opnemen met Tony van Oorschot, IT-adviseur (onderzoeken@sra.nl).

In de Kamerbrief gaat de staatssecretaris in: op een nadere aanpassing in het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3; op de wijze waarop inkomsten uit onroerende zaken in dit wetsvoorstel worden belast; op de voorlopige uitkomsten van de uitvoeringstoets van de Belastingdienst voor dit wetsvoorstel; en op de voorbereidingen op de aankomende box 3-arresten van de Hoge Raad. Nadere aanpassingen op het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 Uit een (extern getoetste) staatssteunanalyse komt naar voren dat de uitzondering op hoofdregel van vermogensaanwasbelasting voor aandelen in familiebedrijven zou leiden tot onrechtmatige staatssteun. Daarom is deze afwijkende behandeling van aandelen in familiebedrijven uit het wetsvoorstel gehaald. Dit betekent dat in het wetsvoorstel deze aandelen niet volgens de uitzondering van de vermogenswinstbelasting, maar volgens de hoofdregel van de vermogensaanwasbelasting belast gaan worden. Let op! Voor onroerende zaken en aandelen in startups blijft wel de uitzondering van de vermogenswinstbelasting bestaan. In een van de beslisnota’s bij de Kamerbrief (reguliere nota box 3, d.d. 18-03-2024, no 2024-0000213237) is opgenomen dat bij de vormgeving van het inkomensbegrip in het wetsvoorstel de totaalwinstgedachte niet meer als basis wordt gebruikt. Reden hiervoor is dat veel uitzonderingen op deze gedachte zijn gemaakt. De totaalwinstgedachte en het goedkoopmansgebruik worden in het wetsvoorstel daarom vervangen door concrete regels voor het inkomensbegrip voor box 3. Dit zal slechts een wetstechnische exercitie zijn die op beleidsmatig gebied niets verandert. Toelichting belasten (eigen gebruik) onroerende zaken In het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 geldt voor alle onroerende zaken in box 3 de vermogenswinstbelasting. Hierbij zijn drie componenten te onderscheiden: reguliere voordelen (denk aan huur, pacht, maar ook het voordeel van eigen gebruik); vervreemdingsvoordelen; en  kosten. Voor het voordeel van het eigen gebruik van een onroerende zaak komt een forfait vergelijkbaar met het eigenwoningforfait in box 1. De hoogte van dit forfait is nog niet bepaald, maar zal onderbouwd worden met empirisch onderzoek naar de hoogte en spreiding van rendementen van verhuurde woningen. Hierbij zal extern juridisch advies worden ingewonnen en een burgeronderzoek worden uitgevoerd. Let op! De staatssecretaris benadrukt in zijn brief nogmaals dat in het wetsvoorstel de eigen woning in box 1 niet in box 3 belast wordt, maar in box 1 blijft. Voorlopige uitkomsten uitvoeringstoets Belastingdienst Uit de voorlopige uitkomsten van de uitvoeringstoets van de Belastingdienst voor het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 is onder meer het volgende op te maken. Het nieuwe stelsel zal naar verwachting (te) complex zijn voor ongeveer 1,6 miljoen belastingplichtigen die bezittingen hebben waarvan geen gegevens vooraf ingevuld kunnen worden door de Belastingdienst. De Belastingdienst verwacht – afhankelijk van het beoogde toezichtniveau – 650 tot ruim 800 meer fte nodig te hebben door de toenemende vraag voor zowel dienstverlening als toezicht in het nieuwe stelsel. Het wetsvoorstel vraagt meer van de IV-systemen van de Belastingdienst dan in 2022 ingeschat. De verwachting is daarom dat het wetsvoorstel in de huidige vormgeving niet volledig in 2027 geïmplementeerd kan worden. Er wordt nog onderzocht wat de gevolgen zijn van een gefaseerde inwerkingtreding. Voorbereidingen aankomende arresten Hoge Raad box 3 De Hoge Raad doet naar de huidige verwachting uiterlijk eind augustus 2024 uitspraak in de twee zaken waarin A-G Wattel conclusie nam. De uitspraken in de vijf zaken waarin A-G Pauwels conclusie nam worden in augustus/september 2024 verwacht. In voorbereiding op deze arresten ontwikkelt de Belastingdienst op dit moment een digitaal formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’. Dit digitale formulier maakt het straks mogelijk om het werkelijke rendement zoveel mogelijk uniform en geautomatiseerd te registreren. Het formulier zal echter pas daadwerkelijk geïmplementeerd worden in de systemen van de Belastingdienst als de arresten daar aanleiding toegeven. Let op! De staatssecretaris meldt ook dat als het digitale formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ geïmplementeerd moet worden, dit zal leiden tot een verdere vertraging van de implementatie van de Wet werkelijk rendement box 3. Aanhouden definitieve aanslag IB 2023 De Belastingdienst houdt het opleggen van definitieve aanslagen IB 2023 aan als daarin box 3-inkomen is opgenomen dat uit meer bestaat dan alleen banktegoeden, zoals dat nu ook gebeurt met de IB 2021 en 2022. Net als de aangehouden definitieve aanslagen IB 2021 en 2022 wordt de definitieve aanslag IB 2023 pas opgelegd nadat er duidelijkheid is gekomen in de lopende box 3-cassatieprocedures. Let op! De staatssecretaris geeft aan dat ongeveer 55.000 aanslagen IB 2021 die momenteel nog worden aangehouden, definitief moeten worden opgelegd in verband met de verjaringstermijn. Bron: Kamerbrief over toekomstig stelsel box 3 en voorbereidingen arrest Hoge Raad (15 april 2024)