Ook ontvangen we signalen dat dáár waar het in het begin van de coronaperiode nog lastig was om de balans tussen werk en privé goed te houden, deze door velen inmiddels wel gevonden is. Daarnaast blijkt het slim inzetten van hybride werken bij te dragen aan duurzame inzetbaarheid van collega’s. Geef mensen verantwoordelijkheid, houd als werkgever vinger aan de pols, wees transparant en zorg ervoor dat u elkaar minstens ééns per week fysiek ontmoet. Dat kan al heel praktisch en informeel tijdens een lunch, een kop koffie of een teammeeting. Zolang u het échte contact maar vasthoudt. Zorg er ook voor dat de basis op orde is, door een goede werkplek te faciliteren bij mensen thuis. Dat is wat we u graag vanuit SRA meegeven. Ook geven we twee kantoren het woord die vanuit hun eigen praktijk meer informatie delen. Wie weet zit er nét dat ene idee voor jullie tussen.  Activiteitgericht werken loont Nina van der Schoot, marketing & communicatieadviseur bij Wesselman Accountants | Adviseurs vertelt: ‘Binnen onze kantoren in Helmond en Eindhoven hebben we ervoor gekozen om activiteitgericht te werken. Dit betekent dat niemand meer een vaste werkplek heeft. U kijkt vooral naar de activiteit die u uit gaat voeren. Zo zijn er stiltezones waar u geconcentreerd kunt werken, vergaderplekken waar u samen zaken af kunt stemmen en plekken waar u kunt bellen met klanten of collega’s. Dit bevordert niet alleen de productiviteit, het vermindert ook de hiërarchie. Want de stagiair zit op deze manier immers naast de vennoot, afhankelijk van de uit te voeren activiteit van die dag of dat moment. Verder ondersteunen ook wij het thuiswerken met een laptop, telefoon etc. Overigens hanteren we de 40/60 regel als de maximale verhouding tussen thuis of op kantoor werken. Uiteraard afhankelijk van je rol. Verder, en dat is écht een aanrader voor andere kantoren, is het prima dat je een keer eerder stopt als je merkt dat de energie op is. Je kunt het op een later moment, bijvoorbeeld na een frisse wandeling, weer oppakken. Dat werkt heel goed. Als mensen vertrouwen krijgen, zullen ze het niet snel beschamen is onze ervaring.’ In overleg is er veel mogelijk Tilda de Vries, Senior Corporate Recruiter bij accountantskantoor de Jong & Laan vult aan: ‘Wij hebben in totaal 24 vestigingen en bij ons wordt er zowel op kantoor als thuis gewerkt. Dat is per persoon verschillend. De één wil na de coronaperiode liever niet meer thuiswerken, de ander zegt juist door de coronatijd gewend te zijn geraakt aan de stilte waarin men zich goed kan concentreren. Eigenlijk kan alles wel bij ons, we zijn erg van de onderlinge afstemming. Persoonlijk vind ik de vrijheid die ons geboden wordt heel prettig. Dat kenmerkt meteen ook wel de flexibiliteit, zelfstandigheid en samenwerking binnen onze organisatie. Omdat we multidisciplinair werken is het overigens wel prettig dat je regelmatig contact op kantoor hebt. Dit draagt bij aan een goede onderlinge werksfeer en verbondenheid. Verder faciliteren we ook een werkplek thuis, zoals een bureau en/of stoel, schermen etc. Het is immers belangrijk dat je ook thuis vanuit de juiste houding goed kunt werken. Flexibel werken is bij ons niet alleen goed thuis kunnen werken, maar ook de regie hebben over het indelen van je eigen werktijden.’ Het draait allemaal om communicatie Uiteindelijk gaat het, althans zo zien wij dat vanuit SRA, vooral over communicatie. Over verwachtingen bijvoorbeeld. De één wordt nu eenmaal snel afgeleid in een drukke kantoortuin, terwijl de ander juist thuis heel moe wordt van de stilte. Ga het gesprek met elkaar aan en beluister elkaars beweegredenen. Stel goede richtlijnen op, wees duidelijk en sta open voor feedback op uw beleid. Dan komt het allemaal dik voor elkaar.  Download ons gratis whitepaper Wilt u meer advies over hybride werken? Of nu eindelijk dat thuiswerkbeleid eens goed bij de kop pakken? Neem dan contact met ons op. We ondersteunen graag met actuele kennis en praktische producten. Heeft u bijvoorbeeld ons whitepaper over het vinden, boeien en binden van personeel al gezien?

Ontwikkeling ICT-budget Gemiddeld lag het ICT-budget bij de deelnemende kantoren aan het IT-kostenonderzoek voor 2022 7,7% per kantoor hoger dan voor 2021. Deze toename wordt voornamelijk veroorzaakt door een stijging van 17,9% van de ICT-uitgaven bij de grote kantoren; bij hen is het budget significant verhoogd. Software, infrastructuur en IT-personeel Als gekeken wordt naar een onderverdeling in ICT-uitgaven naar software, infrastructuur en IT-personeel, dan gaven alle deelnemende kantoren in 2022 ongeveer evenredig veel uit aan de verschillende ICT-kosten. De kleine kantoren geven verhoudingsgewijs iets meer uit aan infrastructuur dan aan IT-personeel ten opzichte van hun collega’s. Uit het IT-kostenonderzoek blijkt dat kantoren met minder dan 25 fte niet of nauwelijks beschikken over een (parttime) IT-medewerker en dit hebben uitbesteed. Deelnemer 2022 IT-kostenonderzoek: ”Wij doen ook in 2023 weer mee aan het IT-kostenonderzoek om grip te krijgen op onze ICT-uitgaven en voor het juiste gevoel: liggen onze ICT-uitgaven nog in lijn met de benchmark?” Grip op uw ICT-kosten? Wilt u ook weten hoeveel u uitgeeft aan ICT en hoe dit zich verhoudt tot vergelijkbare kantoren? Doe dan mee aan het IT-kostenonderzoek 2023. U krijgt inzicht in uw eigen ICT-uitgaven en met de benchmarkcijfers weet u waar u staat. Het onderzoek biedt aanknopingspunten om uw huidige contracten weer eens grondig onder de loep te nemen en waar mogelijk bij te schaven of het gesprek aan te gaan met uw leverancier of uw klant. Wilt u juist nieuwe software? Dan kunt u uw offertes ook eens tegen het licht houden op basis van de data uit het onderzoek. Tevens kunt u de resultaten gebruiken voor het maken van een (nieuwe) IT-businesscase. Meer informatie? Kijk hier voor meer informatie over het IT-kostenonderzoek. U kunt ook contact opnemen met Tony van Oorschot, IT-adviseur (onderzoeken@sra.nl).

In de Kamerbrief gaat de staatssecretaris in: op een nadere aanpassing in het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3; op de wijze waarop inkomsten uit onroerende zaken in dit wetsvoorstel worden belast; op de voorlopige uitkomsten van de uitvoeringstoets van de Belastingdienst voor dit wetsvoorstel; en op de voorbereidingen op de aankomende box 3-arresten van de Hoge Raad. Nadere aanpassingen op het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 Uit een (extern getoetste) staatssteunanalyse komt naar voren dat de uitzondering op hoofdregel van vermogensaanwasbelasting voor aandelen in familiebedrijven zou leiden tot onrechtmatige staatssteun. Daarom is deze afwijkende behandeling van aandelen in familiebedrijven uit het wetsvoorstel gehaald. Dit betekent dat in het wetsvoorstel deze aandelen niet volgens de uitzondering van de vermogenswinstbelasting, maar volgens de hoofdregel van de vermogensaanwasbelasting belast gaan worden. Let op! Voor onroerende zaken en aandelen in startups blijft wel de uitzondering van de vermogenswinstbelasting bestaan. In een van de beslisnota’s bij de Kamerbrief (reguliere nota box 3, d.d. 18-03-2024, no 2024-0000213237) is opgenomen dat bij de vormgeving van het inkomensbegrip in het wetsvoorstel de totaalwinstgedachte niet meer als basis wordt gebruikt. Reden hiervoor is dat veel uitzonderingen op deze gedachte zijn gemaakt. De totaalwinstgedachte en het goedkoopmansgebruik worden in het wetsvoorstel daarom vervangen door concrete regels voor het inkomensbegrip voor box 3. Dit zal slechts een wetstechnische exercitie zijn die op beleidsmatig gebied niets verandert. Toelichting belasten (eigen gebruik) onroerende zaken In het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 geldt voor alle onroerende zaken in box 3 de vermogenswinstbelasting. Hierbij zijn drie componenten te onderscheiden: reguliere voordelen (denk aan huur, pacht, maar ook het voordeel van eigen gebruik); vervreemdingsvoordelen; en  kosten. Voor het voordeel van het eigen gebruik van een onroerende zaak komt een forfait vergelijkbaar met het eigenwoningforfait in box 1. De hoogte van dit forfait is nog niet bepaald, maar zal onderbouwd worden met empirisch onderzoek naar de hoogte en spreiding van rendementen van verhuurde woningen. Hierbij zal extern juridisch advies worden ingewonnen en een burgeronderzoek worden uitgevoerd. Let op! De staatssecretaris benadrukt in zijn brief nogmaals dat in het wetsvoorstel de eigen woning in box 1 niet in box 3 belast wordt, maar in box 1 blijft. Voorlopige uitkomsten uitvoeringstoets Belastingdienst Uit de voorlopige uitkomsten van de uitvoeringstoets van de Belastingdienst voor het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 is onder meer het volgende op te maken. Het nieuwe stelsel zal naar verwachting (te) complex zijn voor ongeveer 1,6 miljoen belastingplichtigen die bezittingen hebben waarvan geen gegevens vooraf ingevuld kunnen worden door de Belastingdienst. De Belastingdienst verwacht – afhankelijk van het beoogde toezichtniveau – 650 tot ruim 800 meer fte nodig te hebben door de toenemende vraag voor zowel dienstverlening als toezicht in het nieuwe stelsel. Het wetsvoorstel vraagt meer van de IV-systemen van de Belastingdienst dan in 2022 ingeschat. De verwachting is daarom dat het wetsvoorstel in de huidige vormgeving niet volledig in 2027 geïmplementeerd kan worden. Er wordt nog onderzocht wat de gevolgen zijn van een gefaseerde inwerkingtreding. Voorbereidingen aankomende arresten Hoge Raad box 3 De Hoge Raad doet naar de huidige verwachting uiterlijk eind augustus 2024 uitspraak in de twee zaken waarin A-G Wattel conclusie nam. De uitspraken in de vijf zaken waarin A-G Pauwels conclusie nam worden in augustus/september 2024 verwacht. In voorbereiding op deze arresten ontwikkelt de Belastingdienst op dit moment een digitaal formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’. Dit digitale formulier maakt het straks mogelijk om het werkelijke rendement zoveel mogelijk uniform en geautomatiseerd te registreren. Het formulier zal echter pas daadwerkelijk geïmplementeerd worden in de systemen van de Belastingdienst als de arresten daar aanleiding toegeven. Let op! De staatssecretaris meldt ook dat als het digitale formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ geïmplementeerd moet worden, dit zal leiden tot een verdere vertraging van de implementatie van de Wet werkelijk rendement box 3. Aanhouden definitieve aanslag IB 2023 De Belastingdienst houdt het opleggen van definitieve aanslagen IB 2023 aan als daarin box 3-inkomen is opgenomen dat uit meer bestaat dan alleen banktegoeden, zoals dat nu ook gebeurt met de IB 2021 en 2022. Net als de aangehouden definitieve aanslagen IB 2021 en 2022 wordt de definitieve aanslag IB 2023 pas opgelegd nadat er duidelijkheid is gekomen in de lopende box 3-cassatieprocedures. Let op! De staatssecretaris geeft aan dat ongeveer 55.000 aanslagen IB 2021 die momenteel nog worden aangehouden, definitief moeten worden opgelegd in verband met de verjaringstermijn. Bron: Kamerbrief over toekomstig stelsel box 3 en voorbereidingen arrest Hoge Raad (15 april 2024)

Heeft u: op 1 januari 2023 box 3 vermogen, en bent u voornemens om uw aangifte IB 2023 ná 30 april 2024 in te dienen, en is uw voorlopige aanslag vóór 8 maart 2024 ópgelegd? Kom dan vóór 1 mei 2024 in actie. Met de deadline voor het indienen van voorlopige aanslagen IB 2023 vóór 1 mei 2024 in zicht, is het raadzaam om vóór 1 mei 2024 uw voorlopige aanslag IB 2023 te wijzigen. Hiermee voorkomt u onnodige belastingrente Dit is de uitkomst van een overleg d.d. 12 april jl. tussen de belangenorganisaties en het ministerie van Financiën. Overleg box 3 Afgelopen vrijdag hebben de belangenorganisaties (Consumentenbond, Bond voor Belastingbetalers, SRA, NBA, NOB, RB en NOAB) met het ministerie van Financiën over box 3 gesproken. Eén van de punten die daarbij aan de orde kwam, is de definitieve vaststelling met terugwerkende kracht naar 1 januari 2023 van het forfaitair rendement voor bank- en spaartegoeden en schulden in box 3.  Hogere aanslag door verschil voorlopige en definitieve rendementen Bij het opleggen van voorlopige aanslagen IB 2023 hanteerde de Belastingdienst voor box 3 een voorlopig forfaitair rendement van 0,36% voor spaartegoeden en 2,57% voor schulden. Eind januari 2024 maakte staatssecretaris Van Rij in een Kamerbrief bekend dat de definitieve percentages in 2023 voor bank- en spaartegoeden en schulden 0,92% respectievelijk 2,46% bedragen. Hierdoor kan, bij een gelijk vermogen, alsnog meer belasting over 2023 verschuldigd zijn. De wijziging van deze percentages kan daarom tot gevolg hebben dat over het verschil met de oorspronkelijke voorlopige aanslag belastingrente van 7,5% per jaar betaald moet worden. Dit kan zich voordoen als de aangifte IB 2023 vanaf 1 mei 2024 wordt ingediend én niet vóór 1 mei 2024 om een wijziging van de voorlopige aanslag IB 2023 is gevraagd. Voorlopig nog geen oplossing Het ministerie van Financiën erkent dit probleem en is druk bezig om te onderzoeken hoe de belastingrente wellicht vermeden kan worden. Het ministerie van Financiën heeft afgelopen vrijdag in ieder geval bevestigd dat vanaf 8 maart 2024 de voorlopige aanslagen IB 2023 worden opgelegd aan de hand van de definitieve 2023-percentages. De belangenorganisaties hebben bij het ministerie aangegeven dat zij het betreuren dat zij pas nu hierover geïnformeerd zijn en dat belastingplichtigen door de overheid hier niet pro-actief op gewezen zijn. Oproep belangenorganisaties De belangenorganisaties willen nu veiligheidshalve niet wachten op de uitkomst van het onderzoek van het ministerie hoe de belastingrente over de verhoging van de forfaitaire rendementspercentages van box 3 vermeden kan worden. Daarom roepen de belangenorganisaties hun achterban op tot de volgende actie. De belastingplichtige met box 3 vermogen: die voornemens is om zijn aangifte IB 2023 na 30 april 2024 in te dienen, én een voorlopige aanslag IB 2023 vóór 8 maart 2024 heeft ontvangen, wordt ter voorkoming van belastingrente aangeraden vóór 1 mei 2024 een wijziging van de voorlopige aanslag IB 2023 in te dienen. Hoe een belastingplichtige dit kan doen, staat op de website van de Belastingdienst. Let op! Het is de belangenorganisaties op dit moment (nog) niet duidelijk of de Belastingdienst een hogere voorlopige aanslag IB 2023 oplegt als de belastingplichtige in het verzoek om wijziging hetzelfde vermogen opgeeft als bij de eerdere voorlopige aanslag IB 2023. Als dat niet zo is, zal het verzoek tot wijzigen van de voorlopige aanslag IB 2023 alleen het beoogde doel bereiken als in het verzoek tot wijziging een hoger vermogen wordt aangegeven. De belangenorganisaties raden aan hier bij het indienen van de wijziging van de voorlopige aanslag IB 2023 rekening mee te houden. Ook in de Nieuwsbank Heeft u een abonnement op de Nieuwsbank? Daar staat ook een artikel over dit onderwerp klaar dat u naar uw klanten kunt sturen. Heeft u nog geen abonnement op de Nieuwsbank? Kijk dan hier voor meer informatie.

In de Voorjaarsnota zijn aanpassingen op de begroting voor 2024 opgenomen, evenals een vooruitblik op de begrotingen voor de komende jaren. Door de vervroegde publicatie volgen de doorrekening van de voorjaarsbesluitvorming van het CPB, de voorjaarsrapportage in het kader van het begrotingstoezicht van de Raad van State en de kabinetsreactie op een later moment, uiterlijk 30 april 2024. Extra uitgaven De extra uitgaven opgenomen in de Voorjaarsnota bestaan onder meer uit 4,4 miljard euro extra voor militaire en humanitaire steun aan Oekraïne in de jaren 2024-2026, 0,4 miljard euro extra in 2024 en 0,9 miljard euro extra in 2025 voor de hersteloperatie Toeslagen, 0,5 miljard euro extra in 2025 voor bewoners in het aardbevingsgebied in Groningen, structureel 715 miljoen euro extra vanaf 2026 voor decentrale overheden en incidenteel 500 miljoen euro extra in 2028 voor versterking van de luchtverdediging en munitie van de krijgsmacht. Daarnaast kent de begroting een aantal forse tegenvallers, onder meer 375 miljoen euro extra in 2024 en 700 miljoen euro extra in 2025 voor het Centraal Orgaan opvang Asielzoekers (COA) voor nieuwe en bestaande locaties voor (crisis)noodopvang. Tegenvallende inkomsten Naast de extra uitgaven zijn er tegenvallende inkomsten, onder meer door het niet afschaffen van de salderingsregeling voor zonnepanelen en het afschaffen van de energiebelasting voor zware industrie. Daarnaast is een nieuwe afbouw van de vrijstelling motorrijtuigenbelasting (mrb) voor emissievrije personenauto’s afgesproken met een korting op de mrb voor deze auto’s vanaf 2026 van 40%, in 2029 van 35% en in 2030 van 30%. Dekking De extra uitgaven worden onder meer gedekt door meevallers op diverse begrotingen. De tegenvallende inkomsten worden gedekt door onder meer: Het verlagen van de mkb-winstvrijstelling naar 12,03% vanaf 2025. De mkb-winstvrijstelling zou vanaf 2025 al verlaagd worden naar 12,7%. Dit wordt dus verder verlaagd naar 12,03%. Het met een bedrag van € 557 lager vaststellen van het aangrijpingspunt van het hoogste tarief (49,5%) in de inkomstenbelasting in 2025(voorgenomen was een verhoging van € 1.000 tot € 1.100 ten opzichte van 2024; deze verhoging wordt dus € 557 lager). Het niet verlengen van de aanschafsubsidie voor tweedehands elektrische personenauto’s (SEPP) vanaf 2025. Voor de periode 2025 tot en met 2029 waren hier middelen voor gereserveerd, maar de verlenging van de SEPP gaat dus niet door. Het laten vervallen van een aparte bpm-tabel voor plug-in hybride aangedreven personenauto’s (PHEV) per 2025. De PHEV wordt vanaf 2025 ondergebracht in de reguliere bpm-tabel. Het corrigeren voor inflatie van het vaste bedrag voor de eindheffing van het privégebruik van de bestelauto van de zaak die afwisselend door meerdere werknemers wordt gebruikt (€ 300). Dit bedrag is sinds de introductie in 2006 niet meer geactualiseerd en zal gecorrigeerd worden voor de inflatie. Het verhogen van het tarief 3e, 4e en 5e schijf in de energiebelasting op aardgas per 2025 met 22,4% en een extra 2,7% per 2030. Het afschaffen van vrijstelling voor duaal en non-energetisch verbruik kolen per 2027. Let op! In augustus kijkt het kabinet of het nodig is de begroting (nog meer) bij te stellen. Daarbij kan ook de dekking heroverwogen worden. Opmerkelijke belastingconstructies In bijlage 10 bij de Voorjaarsnota deelt het kabinet de stand van zaken met betrekking tot een aantal opmerkelijke belastingconstructies. Zo is onder meer opgenomen dat de aanpak van de volgende constructies wordt uitgewerkt als wetsvoorstel in het Belastingplan 2025, de Fiscale verzamelwet 2025 of het Eindejaarsbesluit 2024: Constructies in de kavelruilvrijstelling in de overdrachtsbelasting; Kortdurende verhuurconstructies in de btw; Belastingontwijking via de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting; Opknipgedrag bij vastgoed-bv’s om maximaal te profiteren van renteaftrek; Belastingontwijking via niet-reguliere afwikkeling van pensioenaanspraken in de bv. Het kabinet onderzoekt verder nog of aanvullende wetgeving nodig en wenselijk is om de constructies aan te pakken waarbij de heffing in box 3 wordt ontweken via agiostorting en het terugkopen van bezittingen. Over een constructie in de lucratiefbelangregeling waarover op 9 april een motie is aangenomen, wordt de Kamer vóór het zomerreces van 2024 nader geïnformeerd. Bronnen: Voorjaarsnota 2024: extra geld voor Oekraïne, decentrale overheden en Defensie Aanbiedingsbrief Voorjaarsnota 2024 Voorjaarsnota 2024 Dit artikel is afkomstig uit de SRA-Nieuwsbank, dé actuele informatiebron voor de klant van het SRA-accountantskantoor. Bent u lid van SRA en heeft u nog geen abonnement op de Nieuwsbank? Kijk dan hier voor meer informatie.